당좌자산의 종류

1. 현금

일반적인 상거래 수단으로, 대금의 결제나 비용의 지출을 위해 보유하고 있는 현찰(지폐 및 동전) 및 통화대용증권

 

2. 통화대용증권

은행이 발행하는 자기앞수표, 다른 회사가 발행한 당좌수표, 우체국에서 발행하는 우편환증서 등

 

3. 현금등가물

큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 편하고, 이자율의 변동에 따른 가치변동의 위험이 중요하지 않은 유가증권 및 단기금융상품 중 취득 당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 것

 

4. 단기금융상품

은행 등 금융기관에 예입한 별단예금, 정기예금, 정기적금, 통지예금, 양도성예금증서(CD), 어음관리구좌 등의 정형화된 금융상품으로써 단기적 자금운용 목적으로 소요하거나 만기가 결산일로부터 1년 이내에 도래하는 것

* 단기금융상품의 유형

요구불예금 : 보통예금, 당좌예금 등 언제든지 찾을 수 있는 예금

저축성예금 : 저축예금, 정기예금 등 목돈마련을 위한 예금

 

5. 유가증권

증권에 일정한 권리가 기재되어 있어 자유롭게 매매나 양도, 증여 등이 가능한 증권. 특히 시장성이 있고 결산일로부터 1년 이내에 처분할 목적으로 보유하는 주식이나 채권은 당좌자산 중 유가증권으로 처리함

* 유가증권의 유형

채권 : 국공채, 금융채, 회사채

주식 및 지분 : 주식회사 발행주식, 합명, 합자, 유한회사의 지분 등

 

6. 외상매출금

회사가 제품이나 상품을 외상으로 판매하게 되면 이를 외상매출금으로 처리함

 

7. 받을어음

외상매출금을 어음이나 당좌(가계) 수표로 받게 되면 받을어음으로 처리함

 

8. 매출채권

외상매출금과 받을어음을 총칭하여 매출채권이라 함

 

9. 단기대여금

회사가 여유자금이 있는 경우, 거래처나 종금사 등에 자금을 일시적으로 빌려주는 경우가 있는데, 이처럼 이자를 받을 목적으로 자금을 일시(1년 이내) 대여하는 경우의 계정과목

 

10. 주주, 임원, 종업원 단기대여금

주주나 임직원에게 자금을 일시적으로 대여하는 경우 그 금액이 커서 중요하다고 판단되어 별도로 처리하는 계정과목

 

11. 미수금

공장을 이전하기 위해 기존에 사용하고 있던 공장을 처분하면서 대금을 수령하지 못한 경우에는 일반적인 상거래가 아닌, 특별한 거래가 일어난 것으로 보아 매출채권이 아닌 미수금으로 처리함. 이러한 미수금은 회사가 유가증권이나 고정자산을 처분하는 경우에 주로 발생함.

 

12. 미수수익

수익으로 발생은 하였으나 결산기말까지 입금되지 않은 금액. 은행예금의 경우 결산기말 현재 예금이자는 발생하였으나 은행이 지급하지 않았으면 이를 미수수익으로 처리함.

 

13. 선급금

회사가 상품이나 원재료 등의 재고자산을 매입하기 전에 거래를 확실히 하기 위해 그 상품이나 제품의 대금 일부를 상대방에게 미리 지급하는 계약금이나 착수금

 

14. 선급비용

계속적으로 서비스의 제공을 받기로 계약을 체결하고 대금은 선납하였으나, 아직 제공받지 않은 부분 중 결산일로부터 1년 이후에 비용으로 되는 금액